开票限额证明函
【问题】
纳税人发票最高开票限额不能满足经营需要时应如何办理申请调整手续？
【解答】
纳税人发票最高开票限额不能满足经营时，可以提出增加最高开票限额的申请，并按照申请的发票种类提供有关资料，到主管税务机关办理。
（1）增值税一般纳税人申请增加《增值税专用发票》的最高开票限额，应当出示《税务登记证（副本）》和购票人员身份证明，并提供以下资料：
①《税务行政许可申请表》；
②《防伪税控企业最高开票限额申请表》和附表；
③单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料；
④税控ic卡。
》和购票人员身份证明，并提供以下资料：
①《纳税人领购发票票种核定申请表》；
②企业购销合同复印件；
③税控ic卡。
最高开票限额申请需要以下资料：
1、《税务行政许可申请表》，1份
2、《防伪税控企业最高开票限额申请表》，3份
3、单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料。
【问题】
发票最高开票限额有什么规定？初次核定纳税人发票最高开票限额是多少？
【解答】
税务机关对各种发票设定了不同的最高开票限额，主管税务机关初次核定纳税人发票最高开票限额均为发票的最低开票限额。
具体规定是：
发票名称最高开票限额
《增值税专用发票》万元版、十万元版、百万元版和千万元版
《增值税普通发票》
我用税控ic卡上机查到开票限额：
专用发票：十万元版
普通发票：万元版
请问以上两种发票分别最高可开多少金额（税价合计）
2、
一、项目名称：
增值税防伪税控系统最高开票限额审批
二、实施机关：
受理行政许可申请的主管区、县级税务机关。
三、审批类型：
四、审批内容：
一般纳税人利用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的最高开票限额
五、设定依据及全文：
《增值税专用发票使用规定》（国税发156号）第五条“专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依法审批。最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为一千万元及以上的，由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。
税务机关审批最高开票限额应进行实地核查。批准使用最高开票限额为十万元及以下的，由区县级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一百万元的，由地市级税务机关派人实地核查；批准使用最高开票限额为一千万元及以上的，由地市级税务机关派人实地核查后将核查资料报省级税务机关审核。
一般纳税人申请最高开票限额时，需填报《最高开票限额申请表》（附件）。”
注：《增值税专用发票使用规定》（国税发156号）自2014年1月1日起施行。
六、办理条件：
使用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的增值税一般纳税人。
七、办理程序：
（一）接受申请
接受纳税人提交的《最高开票限额申请表》及申请材料。申请行政许可所需报送税务机关的资料和信息以及审批的具体办法由各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定。但防伪税控系统的具体发行工作（包括最高开票限额的具体设定工作）仍由县级税务机关负责。
（二）受理
主管区县级税务机关受理许可申请，并在规定的行政许可时间里将签署意见后的申请表退给纳税人。
（三）审查
1、审查机构：所属审批权限的税务机关。
2、审查程序：
当地主管税务机关依据企业申请使用防伪税控开票系统开具增值税专用发票的最高开票限额，属于本级决定的行政许可，依行政许可权限作出行政许可决定。需报上级机关决定的行政许可，应当在法定期限内将初步审查意见和全部申请资料报送上级税务机关。
属于区县和地市级税务机关决定的行政许可由其审核企业有关资料并派人实地核查。属于省级税务机关决定的行政放可，须有地市级税务机关派人实地核查后将核查材料报省级税务机关审核。实地核查的具体办法由各盛自治区、直辖市和计划单列市国家税务局自行制定。
区县级税务机关按照决定行政许可的税务机关（含本级）审批的最高开票限额在防伪税控系统中设定。
3、审查意见：对符合许可标准的，在《申请表》上签署意见，由主管区县级税务机关退还纳税人。
（四）决定
税务机关自受理行政许可申请之日起规定日期内按照规定程序做出决定，不能做出决定的，由申请延长期限的机构在《税务行政许可事项》说明延长税务行政许可决定期限的理由，经税务机关负责人批准可以延长，并将《可延期决定告知书》送达纳税人。八、办理时限：按照行政许可有关规定确定九、报送材料目录：十、表格下载：十一、报送材料填写说明或样例：十二、收费标准及依据：不收取费用十三、承办部门的导航：十四、联系方式：十五、办理地点情况：十六、办理结果公开：十七、常见问题解答：附件
最高开票限额申请表
申请事项（由企业填写）企业名称税务登记代码
地址联系电话
申请最高开票限额□一亿元□一千万元□一百万元
□十万元□一万元□一千元
（请在选择数额前的□内打“√”）
经办人（签字）：企业（印章）：
年月日年月日
区县级税务机关意见批准最高开票限额：
经办人（签字）：批准人（签字）：税务机关（印章）
年月日年月日年月日
地市级税务机关意见批准最高开票限额：
经办人（签字）：批准人（签字）：税务机关（印章）
年月日年月日年月日
省级税务机关意见批准最高开票限额：
经办人（签字）：批准人（签字）：税务机关（印章）
年月日年月日年月日
48．防伪税控企业最高开票限额审批（行政许可）
一、业务概述
新认定为增值税一般纳税人的防伪税控企业，可以在认定的同时申请专用发票最高开票限额，防伪税控企业已申请专用发票最高开票限额的，可以根据生产经营实际情况的需要，提出变更最高开票限额的申请，主管税务机关按照相关规定，对其申请受理、调查、许可。
二、法律依据
《国家税务总局关于实施税务行政许可若干问题的通知》（国税发〔2014〕73号）
《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》（国税发〔2014〕156号）
三、纳税人应提供主表、份数
1．《税务行政许可申请表》，1份
2．《防伪税控企业最高开票限额申请表》，3份
四、纳税人应提供资料
单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料
五、纳税人办理业务的时限要求
无
六、税务机关承诺时限
报送资料齐全、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。
七、工作标准和要求
（一）受理环节
1．查验资料
查验纳税人出示的证件、资料是否齐全、有效。
2．审核、录入资料
（1）通过系统调阅一般纳税人认定信息、增值税专用发票票种核定信息；
（2）审核《税务行政许可申请表》、《防伪税控企业最高开票限额申请表》填写是否完整准确，印章是否齐全；
（3）审核纳税人提供的原件与复印件是否相符，复印件是否注明“与原件相符”字样并由纳税人签章，核对后原件返还纳税人；
（4）纸质资料不全或填写不符合规定的，应当场一次性告知纳税人补正，同时把填写好的《补正税务行政许可材料告知书》交给纳税人，逾期不告知的，自收到申请之日起即为受理；
（5）符合受理条件的，向申请人开具盖有“税务机关印章”的《税务行政许可受理通知书》；不符合条件的制作《税务行政许可不予受理通知书》。
2．转下一环节
审核无误后，将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料后，进行案头审核和实地调查，主要有以下内容：
1．案头审核
调阅以下内容，对其进行审核：
（1）财务会计报表
（2）增值税发票票种核定信息
（3）增值税申报表信息
2．实地调查
通过实地调查，主要核实纳税人的生产经营情况，是否确实需要变更最高开票限额。
通过以上案头审核和实地调查，确定审批意见，制作《准予税务行政许可决定书》，连同一份《防伪税控企业最高开票限额申请表》返还纳税人，将相关资料归档。
诸城市益泰丰工贸有限公司
最高开票限额申请报告
诸城市国税局：
诸城市益泰丰工贸有限公司是一家主营塑料编织袋的企业，成立于2014年12月，法人代表刘刚，注册资金3300万元，共有员工150人，经营范围：包装装潢印刷品印刷；加工、销售塑料制品；销售工业用淀粉、麦芽糖、单一饲料（玉米蛋***、玉米皮粉、玉米胚芽粕）、非食用玉米油、麦芽糊精等，产品主要销往山东等地。
我公司为增值税一般纳税人，专职会计人员4人，公司财务核算健全，有专职发票管理员，发票库房符合“六防”要求，能够按规定保管和开具发票。我公司2014年预计销售销售收入 6000万元，现因业务需要特此申请增值税防伪税控开票系统最高开票限额一百万元。
望局领导批准！
诸城市益泰丰工贸有限公司
2014年11月19日
最高开票限额有关规定
第一、最高开票限额依据企业年增值税应税销售额进行核定，要求做到实地核实、严格审批。
1、工业企业一般纳税人：
（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于50亿元；
（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5亿元；
（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于5000万元；
（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额不得低于300万元；
（5）年增值税应税销售额低于300万元的，可以申请万元或千元最高开票限额。
2、商贸企业一般纳税人：
（1）核定最高开票限额为一亿元的，企业年增值税应税销售额不得低于100亿元；
（2）核定最高开票限额为一千万元的，企业年增值税应税销售额不得低于10亿元；
（3）核定最高开票限额为一百万元的，企业年增值税应税销售额不得低于1亿元；
（4）核定最高开票限额为十万元的，企业年增值税应税销售额不得低于300万元；
（5）年增值税应税销售额低于300万元的，可以申请万元或千元最高开票限额。
3、新认定的工业企业一般纳税人，专用发票最高开票限额核定原则上不得超过十万元。对生产经营规模较大，现有核定标准确实不能满足企业需要的，由企业申请，经换算当年预计年增值税应税销售额达到规定限额的，由主管税务机关审核，可以参照工业企业一般纳税人现行标准核定其最高开票限额。
4、辅导期一般纳税人，其专用发票最高开票限额核定原则上不得超过一万元。如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，由纳税人申请，经换算当年预计年增值税应税销售额达到规定限额的，由主管税务机关审核，可以参照商贸企业一般纳税人现行标准核定其最高开票限额。
5、对年增值税应税销售额达不到上述标准，但符合以下条件的，专用发票最高开票限额按以下标准核定:
（1）主要销售单位价格在1000万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一亿元；
（2）主要销售单位价格在100万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一千万元；
（3）主要销售单位价格在10万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为一百万元；
（4）主要销售单位价格在1万元以上且不可分割的货物的企业，可核定其最高开票限额为十万元。
6、对企业偶然发生大宗交易业务，且单笔销售额超过已核定的最高开票限额的，经企业提出申请，可按实际交易金额的上一位确定其专用发票最高开票限额，对原核定标准进行临时修改，按实际交易规模限额限量供应专用发票，并于5个工作日内恢复到原核定标准。以上所指“年增值税销售额”为上年度公历1月1日-12月31日实现的增值税销售额。若上年度年增值税销售额达不到规定限额，当年经营期又不满一年，但当年经营期内实现增值税销售额已经达到规定限额，并且企业提出申请的，可以按
照上述标准进行专用发票最高开票限额核定。
以上“换算当年预计年增值税应税销售额”的方法是：
预计年增值税应税销售额＝当年实际增值税应税销售额/当年实际生产经营月份*12。
第二、企业提出专用发票限额申请时，应提供如下材料：
（一）企业基本生产经营情况书面报告原件；
（二）企业法人、经办人员身份证明原件和复印件；
（三）《最高开票限额申请审批表》原件；
（四）《税务行政许可申请表》原件；
（五）对企业偶然发生大宗交易业务的，需要提供相关购销合同、协议或已认证的进项发票原件及复印件等；
（六）税务机关规定应当提供的其他材料。
对以上材料，纳税人应当承诺其内容真实、可靠、完整，并加盖公章，其中原件核实后退还企业。
第三、专用发票限额审批管理机关及流程
专用发票限额的审批由区县税务机关负责实施。具体部门职责为：增值税业务管理部门负责专用发票限额核定的管理工作；办税服务厅负责专用发票限额核定申请的受理工作；税源管理单位负责进行实地核实；发票发售部门负责对ctais系统中专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作和发票发售工作；防伪税控发行部门负责对防伪税控系统中和企业开票用ic卡内专用发票限额核定信息的录入、调增、调减等维护工作。
增值税业务管理部门负责专用发票限额核定审批的管理工作， 要求做到程序规范、资料齐全、据实核定、严格审批，并自受理企业书面申请报告之日起的第20个工作日内做出专用发票限额审批决定。在第20个工作日内不能做出决定的，经本级国税机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长时限的理由书面告知申请企业。审批结果为：予以批准、不予批准和延缓（暂缓）批准等。做出予以批准的，向申请企业颁发、送达《准予行政许可决定书》；做出不予批准和延缓（暂缓）批准的，应当将不予批准和延缓（暂缓）批准理由书面告知纳税人。
在依法行政履行职责的同时，税务机关也应优化服务，提高办税效率，减轻纳税人负担。如果您公司资料齐全，并且符合发票增量的有关条件，税务机关也应当从速为您办理业务，尽可能地服务和支持企业发展。